Что входит и что не входит в расчет доходов при работе на УСН?


Real estate in USA

В доходы при работе на УСН входят:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определение которых дано в статье 249 НК РФ;

    внереализационные доходы, определение которых дано в статье 250 НК РФ.

Учет доходов производится в денежной форме (пункты 1 и 2 статьи 346.18 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме (работы, услуги и прочее), оцениваются по рыночным ценам (пункт 4 статьи 346.18 НК РФ). Рыночные цены определяются на основании нормативов статьи 40 НК РФ (письмо Минфина России от 15 апреля 2005 г. № 03-04-14/06).

Доходы учитываются в налогооблагаемой базе того отчетного (налогового) периода, в котором они фактически получены. Датой получения доходов согласно статье 346.17 НК РФ будет считаться день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, а также день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В том случае, когда оплата произведена векселем, моментом получения дохода считается дата оплаты векселя или время его передачи по индоссаменту третьему лицу (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

В обязательном порядке сохраняются все документы, подтверждающие получение дохода, – приходные кассовые ордера, акты, выписки с расчетного счета банка и так далее (статья 346.24 НК РФ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н).

Доходы в иностранной валюте и в рублях учитываются в совокупности. При этом валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения доходов (пункт 3 статьи 346.18 НК РФ).

Следует включать в сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) авансы, полученные в счет предстоящих поставок, поскольку правом не включать авансы в налогооблагаемую базу обладают лишь организации, применяющие метод начисления (подпункт 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Организации, работающие на УСН, используют не метод начисления, а кассовый метод, следовательно они обязаны включать авансы в налогооблагаемую базу (письма МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657, Минфина России от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15).

Виды внереализационных доходов перечислены в статье 250 НК РФ в открытом списке, подразумевающем необходимость учитывать и те виды доходов, которые в нем напрямую не указаны.

При работе на УСН в налогооблагаемую базу не включаются:

  • доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (займы, кредиты, средства, полученные в качестве залога и прочее);
  • разницы сумм по договорам, заключенным в условных единицах (пункт 3 статьи 346.17 НК РФ);
  • доходы в качестве дивидендов в случае, когда налог с них уже вычтен налоговым агентом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Следует помнить, что в том случае, когда организация работает на УСН, более выгодной для нее является самостоятельная уплата единого налога с дивидендов (ставка 6 %), чем вычет налога на прибыль налоговым агентом (9 или 15 %) (подпункт 2 и 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Разумеется, организации, осуществляющие выплату дивидендов, являются налоговыми агентами и обязаны удерживать налог на прибыль (пункт 2 статьи 275, статья 246 НК РФ). Однако если ваша организация предоставит организации, выплачивающей дивиденды, соответствующие документы, подтверждающие вашу работу на УСН (к примеру, копию уведомления о возможности применения УСН), то вы сможете избежать вычета из суммы дивидендов налога на прибыль.

Читайте также  Что относится к внереализационным доходам?

Добавить комментарий

Copyright © 2021. Налог на недвижимость в США. Все права защищены. Запрещено использование материалов сайта без согласия его авторов и обратной ссылки. Политика конфиденциальности